Отчетность КИК (офшорных компаний)

Согласно изменениям, внесенным в Налоговый Кодекс (глава 3.4, ст. 25.14), налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами РФ, обязаны уведомить налоговые органы:

1. О своем участии в иностранных организациях (если доля такого участия превышает 10%), об учреждении иностранных структур без образования юридического лица.
2. О контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Для составления Уведомления о КИК за соответствующий год понадобятся следующие документы:

• Корпоративные документы компании
• Финансовая отчетность за соответствующий год в соответствии со стандартами МСФО (либо в соответствии с утвержденными местными стандартами отчетности), если компания не составляет отчетность в соответствии с главой 25 НК РФ «Налог на прибыль»
• Аудиторское заключение по данной отчетности

Составление финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами и проведение аудита отчетности КИК, как правило, проводится для того, чтобы не рассчитывать прибыль по правилам российского законодательства, имея компанию в какой-либо низконалоговой юрисдикции или же для подтверждения соответствия лимитам прибыли, которая не подлежит налогообложению.

Данные о методе расчета прибыли и об аудиторском заключении попадают как в Уведомление о КИК (Лист В), так и в декларацию по НДФЛ для физических лиц. Если в декларации отражается прибыль КИК, то к декларации необходимо приложить финансовую отчетность и аудиторское заключение, если аудит является обязательным для такой компании или осуществлялся добровольно.

Также следует отметить, что на 2015-2017 гг. установлены лимиты, в пределах которых прибыль КИК налогом не облагается (по 2015 г. — 50 млн. руб., по 2016 г. — 30 млн. руб., по 2017 г. и далее — 10 млн. руб.). Также эта прибыль не подлежит отражению в декларациях. Тем не менее, данный факт не снимает обязанности представления уведомления о КИК за соответствующий год. А в этом случае, по нашему мнению, существует вероятность того, что налоговые органы могут запросить пояснения касательно неотражения прибыли КИК в декларации. Подтвердить соответствие прибыли лимитам возможно финансовой отчетностью компании с приложенным аудиторским заключением.

Отчетность кипрских компаний составляется по аналогичным принципам, но имеет ряд особенностей. Избежать неточностей при её ведении помогут статьи нашего кипрского аудитора: «Примеры ошибок при ведении бухгалтерской и налоговой отчетности на Кипре» и «Выбор компании для ведения отчетности на Кипре».